第一条 为了规范学校财务收支审计工作，促进所属各单位加强资金和财产管理，提高资金使用效益，保证学校及所属单位财务收支活动合法、合规，保障学校各项事业的健康发展，根据《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年第4号令）、教育部《教育系统内部审计工作规定》（2004年第17号令）、《陕西省教育系统内部审计工作实施办法》（陕教审〔2012〕1号）和《高等学校财务收支审计实施办法》（教审〔1997〕2号），结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称财务收支审计，是指审计处依法对学校一级、二级财务机构及学校所属单位、部门财务收支和经济活动的真实、合法和效益进行的审计监督。

第三条 审计处对学校财务收支审计的范围主要包括：财务管理制度、预算管理情况、财务收入、财务支出、结余及分配、专用基金、资产、负债、财务决算等。

第四条 财务管理制度审计的主要内容：

（一）财务管理体制是否符合国家的有关规定。

（二）学校一级财务机构是否对全校各项财务工作实行统一管理。

（三）会计核算是否符合会计法规和制度的规定。

（四）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。

第五条 预算管理情况审计的主要内容：

（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算；

（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效；

（三）预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行；

（四）学校为保证预算的完成采取了哪些措施，其措施是否合法、有效；

第六条 财务收入审计的主要内容：

（一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其它收入是否及时、足额入账；是否严格控制非独立核算单位银行账号开立；是否按收支两条线进行统一管理、统一核算；是否真实，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、“小金库”等问题。

（二）收费的项目、标准和范围是否合法并经有关部门批准；是否使用符合国家规定的合法票据；是否建立健全票据领发、保管和验收制度；各项收入的会计核算和资金管理是否合法、合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题。

（三）在事业收入中，是否按照国家规定将应当上缴的资金及时、足额上缴。

第七条 财务支出审计的主要内容：

（一）是否正确划分各类支出的界限；各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基建支出和对附属单位补助支出是否真实并按预算计划执行，有无未经批准发生的超预算或无预算的开支项目。

（二）各项支出是否严格执行国家财经制度和财经纪律；是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无转移、虚列虚支、违纪违规问题。

（三）各项支出的会计核算是否合法、合规；各种专项资金是否专款专用，有无相互挤占、挪用等问题，有无过渡性科目隐瞒收支或直接列支等问题。

第八条 结余及其分配审计的主要内容：

（一）是否划清各类结余的界限，正确计算各类结余；对经营收支是否单独反映；会计处理是否合规。

（二）结余分配是否符合国家和学校的有关规定。

第九条 专用基金进行审计的主要内容：

（一）修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金和勤工助学基金的提取，以及学校提取或设置的其他基金是否符合国家的有关规定，是否及时足额到位；

（二）各项专用基金的管理是否合规，是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用，使用效益如何；

（三）各项专用基金是否设置专门的帐户进行核算，核算是否合规。

第十条 资产审计的主要内容：

（一）是否建立健全现金和各种存款的管理制度；内部管理制度是否健全、有效；银行开户是否合规合法，有无多头开户、出租、出借或转让账户等问题；各银行账户是否核算规定的内容，有无公款私存的情况。

（二）对应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂账等问题；对确实无法收回的应收及暂付款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。

（三）设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续；领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否合规，是否定期或不定期进行清点，账账、账卡、账物是否相符。

（四）无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行资产评估，收入的处理是否合法、合规；

（五）对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案，以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合规。

第十一条 负债审计的主要内容

（一）对各项负债是否按照不同性质、类别分别管理，管理是否合法、合规。

（二）对各项负债是否及时清理，是否按照规定办理结算，是否按规定期限内归还或上缴应缴款。

第十二条 财务决算审计的主要内容：

（一）年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；

（二）年度决算和财务报告包括资产负债表、收入支出表、专用基金变动情况表、有关附表的内容是否完整，填列的数字是否真实，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况；

（三）年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规，有无违纪违规问题；

（四）财务情况说明书是否真实准确地反映了学校年度财务状况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据；

（五）财务分析的各项指标，包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等是否真实、准确；

（六）上级审计机构和学校领导认为需要审计的其他事项。

第十三条 审计处对内部财务收支实施审计的时间：

（一）对学校一级财务的预算及收支情况采用年度审计，其它财务收支由审计处列入年度工作计划，报校领导批准后进行；

（二）对二级单位的财务收支审计，由审计处每年根据工作计划，选择部门、单位进行审计，必要时也可进行专项审计。凡当年已被有关主管部门进行审计的校内部门、单位，审计处当年不再安排审计。

第十四条 审计处在实施审计一周前，向被审计单位送达审计通知书。被审计单位在接到审计通知书后，应在规定期限内提供与审计内容相关的全部文件、会计资料和证明材料，提供规定期间的自查报告，并对提供的全部资料的真实性、完整性、合法性负责。

被审计单位无正当理由，不得拒绝或拖延按规定必须上报的材料。

第十五条 审计终结，审计处提出审计意见书，征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计意见书之日起十日内，将其书面意见送交审计处，逾期即视为无异议。

第十六条 审计处须将审计意见书报学校主管审计工作的领导审批，经批准的审计意见书由审计处及时送达被审计单位，被审计单位应当执行。

第十七条 审计处对重要审计事项将进行后续审计，检查审计意见的执行情况和结果。

第十八条 本办法自发布之日起执行，由审计处负责解释。